第1眼TV-华龙网讯（记者 湛剑）上市公司财务造假，处罚的并非只有上市公司，在年报审计执业中未勤勉尽责的会计师事务所同样负有责任。2026年8月3日，重庆证监局开出罚单，北京兴华会计师事务所（以下简称兴华所）因在重庆天圣制药财务造假案中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被没收业务收入117.9万元，并罚款235.8万元，两名相关的注册会计师各被罚5万元。

重庆证监局：兴华所年报审计未勤勉尽责

天圣制药2017年年度报告虚增利润9220.4万元，占当期披露利润总额的30.21%，兴华所为其出具了标准无保留意见的审计报告。重庆证监局认为，兴华所在审计执业过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。

首先，天圣制药通过账外资金池支付销售费用虚增利润，兴华所未按照审计计划要求测算并确定合理预期值，无法合理判断当期销售费用实际发生额是否存在异常偏高或偏低情形，对不同性质销售费用的变动差异原因分析流于形式。

其次，天圣制药通过虚增中药材采购款套取资金。兴华所对存货科目执行细节测试程序时，未对抽样范围进行明确界定，审计工作底稿无抽样方法等留存记录，样本选取未覆盖全部交易类型，未针对向个人采购药品的交易类型抽取样本实施核查。由于存货审计抽样程序存在缺陷，导致对结转至营业成本的存货是否真实，未获取充分、恰当的审计证据。

最后，天圣制药通过套取工程款等方式支付销售费用以及刘群等人的费用。兴华所对天圣制药预付账款及在建工程科目的实质性审计程序执行不到位，包括：未对异常预付款保持合理职业怀疑和进一步核实；对预付款项实施的函证程序执行不到位，执行的替代程序存在瑕疵；天圣制药实际付款条件与合同约定存在实质性差异的情况下，兴华所未获取充分、恰当的审计证据，而直接出具“无异常”检查结论。

重庆证监局在调查了审计报告、工作底稿、询问笔录、财务资料、银行账户交易流水等证据后，确认了兴华所的违法行为。

兴华所：上市公司财务造假已超审计可识别范畴

按照程序，兴华所也提出了自己的陈述申辩意见：一是涉案财务造假具有高度系统性与隐蔽性，已超出会计师事务所常规审计程序可识别范畴；二是本案量罚过重。

重庆证监局复核后认为：一是兴华所在年报审计中实质性程序执行不到位，且未保持合理职业怀疑，存在未勤勉尽责情形，依法应当承担法律责任；二是本案量罚已综合考虑当事人违法情节、配合调查等因素。

因此，重庆证监局对兴华所陈述申辩意见不予采纳，并根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据2005年《证券法》第二百二十三条的规定，对兴华所违法行为责令改正，没收业务收入117.9万元，并罚款235.8万元，两名相关的注册会计师各被罚5万元。

监管一查到底 维护投资者合法权益

上市公司财务造假，会误导股民对股票价值的判断，严重影响股民合法权益，监管部门对上市公司财务造假一直零容忍。事实上，早在去年9月，重庆证监局已对天圣制药财务造假案进行了处罚，22名责任人被“一锅端”， 服刑、离职人员均被追责。当时，天圣制药和22名责任人被处以439万元罚款。同时重庆证监局还依法对天圣制药原董事长刘群（已获刑19年）采取终身市场禁入措施，对其他两名责任人员分别采取5年和8年市场禁入措施。

华龙网记者去年就这起涉及人数众多的财务造假案采访重庆证监局时，对方就表示，将从严打击证券违法行为，维护投资者合法权益，除天圣制药及相关责任人外，也将对相关第三方机构进行查处。经过大半年的调查后，重庆证监局对涉案会计师事务所的处罚也最终落地。

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